关税配额税率（Tariff Quota Rate）

关税配额税率是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的部分适用较低的关税配额税率，而超出配额的部分则按不同情况分别适用最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。

关税配额税率：Tariff Quota Rate

定义

关税配额税率是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税额税率；关税配额外的，按不同情况分别适用于最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。

特点 配额内税率：关税配额内的进口货物适用较低的关税税率，通常为1%到15%不等。这有助于降低进口成本，促进贸易。 配额外税率：超出关税配额的部分适用较高的税率，如最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。这旨在通过提高进口成本来限制超额进口，保护国内产业。 关税配额税率的适用范围

根据《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定，保障措施不分国别，针对来自所有国家或地区的同一产品，一般只适用一个税率。

按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率； 关税配额外的，其税率的适用按照《中华人民共和国进出口关税条例》第十条、第十一条的规定执行。

说明：关税配额外的进口货物，可能适用的税率由原产地规则来判断，因此可能是最惠国税率、协定税率、特惠税率，或普通税率。

作用 保护国内产业：通过设定较低的配额内税率和较高的配额外税率，关税配额税率可以有效保护国内产业，防止因大量低价进口商品冲击而导致国内产业受损。 调控进口数量：关税配额税率通过对进口数量的限制，实现对特定商品进口的宏观调控，确保国内市场的供需平衡。 维护市场价格稳定：通过动态调整税率，关税配额税率可以平抑市场价格波动，防止通货膨胀或价格过低导致的市场失衡。 履行国际贸易义务：关税配额税率的设定和调整通常需要符合国家与国家之间签订的贸易协议，确保国际贸易的公平和透明。 具体应用 小麦、玉米、大米

企业资格：

申请小麦、玉米、大米进口关税配额的企业需满足以下条件： 2020年10月1日前在市场监督管理部门登记注册。 没有违反《农产品进口关税配额管理暂行办法》的行为。

具体条件：

小麦：

获得2020年小麦进口关税配额且有进口实绩的企业。 2019年小麦年加工能力20万吨以上的面粉和食品生产企业。

玉米：

获得2020年玉米进口关税配额且有进口实绩的企业。 2019年玉米年加工能力20万吨以上的饲料生产企业。 2019年玉米年加工能力45万吨以上的其他生产企业。

大米：

获得2020年大米进口关税配额且有进口实绩的企业。 2019年大米年加工能力10万吨以上的食品生产企业。 棉花

配额内税率：在年度棉花关税配额数量内的，适用关税配额税率，税率为1%。

配额外滑准税：国家发展改革委每年根据市场需要确定一定数量的棉花，适用关税配额外暂定税率（5%到40%），又称滑准税。

具体规定：

当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，按0.280元/千克计征从量税。 当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定从价税率按下式计算：Ri = 9.0 / Pi + 2.69% * Pi - 1，其中Ri为暂定从价税率，Pi为关税完税价格，单位为元/千克。 计算结果四舍五入保留三位小数，如果计算值高于40%，则取值40%。

配额外税率：在关税配额数量和关税配额外滑准税配额数量以外的，适用关税配额外税率，目前关税税率为40%。

食糖、羊毛、毛条

国别关税配额：

根据《中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府自由贸易协定》、《中华人民共和国政府与新西兰政府自由贸易协定》和《中华人民共和国政府与澳大利亚政府自由贸易协定》，对毛里求斯食糖、新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛实行国别关税配额政策。

具体配额：

商务部、海关总署发布2020年第70号联合公告，2021年羊毛毛条配额总量分别为： 新西兰羊毛36936吨。 新西兰毛条665吨。 澳大利亚羊毛38288吨。

税率：在国别关税配额数量范围内适用零关税。

通关注意事项 监管证件：

关税配额农产品进口除涉及自动进口许可证（代码7）等监管证件外，还会涉及以下特殊监管证件：

关税配额证明，代码为t，适用于持有《农产品进口关税配额证》进口关税配额农产品的情形，进口商品编号为5201000080（未梳的棉花）除外、以国别关税配额证明进口除外。 关税配额外优惠税率进口棉花配额证，代码为e，适用于商品编号为5201000080（未梳的棉花）进口。 国别关税配额证明，代码为q，适用于持有《农产品进口关税配额证》（备注栏标注××国××商品国别配额）进口新西兰和澳大利亚羊毛、新西兰毛条、毛里求斯食糖的情形。 监管方式：

《农产品进口关税配额证》和《农产品关税配额外优惠税率配额证》适用于一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额贸易、援助、捐赠等监管方式进口。

申请流程 1、申请时间：

一般贸易进口配额的申请需在每年10月15日至30日提交申请。

2、申请材料： 申请表。 进出口合同。 银行信用证等其他相关材料。 3、分配原则： 小麦、玉米、大米、棉花：根据企业申请数量、历史进口实绩和生产加工能力进行分配。 羊毛、毛条：实行凭合同先来先领的方式进行分配。 适用实例

棉花进口：

一家国内公司在2023年1月7日申报进口原产于阿根廷的配额外未梳棉花1000吨，成交价格为CIF国内某口岸1060.72美元/吨，汇率为1美元=6.85元人民币。

确定税则归类，未梳棉花归入税号5201.0000。 确定货物完税价格：1060.72美元/吨 × 1000吨 × 6.85 = 7265932.00元人民币，每千克货物完税价格为7265932.00元 ÷ 1000吨 ÷ 1000千克 = 7.266元/千克。 根据公式计算暂定滑准税税率：(9.0 ÷ 7.266) + (2.69% × 7.266) - 1 = 0.434，即43.4%。由于计算值大于40%，实际税率取40%。 计算应征进口关税税额：7265932.00元 × 40% = 2906372.80元人民币。

关税配额税率是一种灵活的关税工具，通过设定较低的配额内税率和较高的配额外税率，实现对特定商品进口的宏观调控，保护国内产业，维护市场价格稳定，并履行国际贸易义务。企业在申请关税配额时需满足一定的条件，并提交相应的申请材料。此外，通关时还需注意监管证件和监管方式的要求。